1. Cách xác định kỳ kê khai
- Thuế TNCN có 2 kỳ kê khai đó là theo tháng và theo quý.
- Doanh nghiệp xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm.
- Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.
- Kê khai theo quý dành cho:
+ Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý.
+ Hoặc doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và có số thuế TNCN phải khấu trừ trong tháng dưới 50 triệu.
- Kê khai theo tháng:
Dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và có số thuế TNCN phải khấu trừ từ 50 triệu trở lên.
Ví dụ 1: Năm 2018, Kiểm toán Es-Glocal được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2018 Kiểm toán Es-Glocal thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt trong năm 2018, Kiểm toán Es-Glocal thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.
+ Qúy 1/2018: Không phát sinh thuế TNCN phải khấu trừ => không phải làm tờ khai.
+ Qúy 2/2018: Phát sinh thuế TNCN 10 triệu => phải làm tờ khai cho Qúy 2/2018 (áp dụng cho cả năm 2018)
+ Qúy 3/2018: không phát sinh => Vẫn phải làm tờ khai quý 3
Ví dụ 2: Năm 2018 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng:
+ Tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN => Tháng 1 và tháng 2 không phải làm tờ khai.
+ Tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN vào tiền lương của người LĐ nhỏ hơn 50 triệu đồng
=> Đây là tháng đầu tiên phát sinh => là tháng để xác định xem kê khai theo tháng hay quý
Vì số tiền thuế TNCN phải khấu trừ nhỏ hơn 50 triệu
=> Năm 2018 Công ty A kê khai thuế TNCN theo quý và bắt đầu kê từ quý 1.
